Od 1. července 2025 vstoupí v platnost nové předpisy týkající se daně z přidané hodnoty (DPH) u nemovitostí. Tato novela přináší změny v oblasti zdaňování prodeje a převodů nemovitostí, redefinuje pojem stavebního pozemku a upravuje pravidla pro osvobození od DPH při dodání staveb.
Novela zákona a její dopady
Již od začátku roku 2025 došlo k několika změnám v zákoně o DPH, například k úpravě registračních limitů, novým lhůtám pro uplatnění odpočtu nebo zpřesnění podmínek pro vystavování opravných daňových dokladů. Některé klíčové změny však nabydou účinnosti až v polovině roku, přičemž zásadně ovlivní způsob, jakým se zdaňují nemovitosti a pozemky.
Důležité legislativní změny
Jednou z hlavních změn je nová definice stavebního pozemku, který bude podléhat DPH. Nově se za stavební pozemek bude považovat každá parcela, kde lze na základě územního plánu, vymezení zastavěného území nebo rozhodnutí stavebního úřadu stavět. Dále se za stavební pozemek bude považovat i pozemek, na němž nebo v jehož blízkosti probíhají stavební práce související s jeho budoucím zastavěním.
Podle daňové konzultantky Kristýny Šlehoferové ze společnosti Havel & Partners se tato změna dotkne jak plátců DPH, tak správců daně. Nová definice bude přísnější, což znamená, že více pozemků bude spadat do této kategorie, a prodejci budou častěji nuceni uplatňovat DPH.
Nová pravidla pro osvobození od DPH při prodeji staveb
Další významnou změnou je úprava pravidel pro uplatňování osvobození od DPH při dodání staveb. Nově bude prodej stavby zatížen DPH pouze při jejím prvním prodeji, pokud k němu dojde do 23 měsíců od měsíce dokončení. Po této lhůtě bude prodej osvobozen od DPH. Dokončení stavby se obvykle posuzuje podle udělení kolaudačního souhlasu.
Příklad: Pokud společnost dokončí stavbu v únoru 2025 a rozhodne se ji prodat až v dubnu 2027, tento prodej již nebude podléhat DPH, protože od dokončení uplynula 23měsíční lhůta.
Výjimky a specifické případy
Existují však i výjimky. Pokud byla dokončená stavba před prodejem významně přestavěna, bude nutné DPH uplatnit. Podle Kristýny Šlehoferové se za podstatnou změnu považují stavební úpravy, které vedou ke změně využití stavby nebo podmínek jejího obývání, a jejichž náklady přesáhnou 30 % prodejní ceny nemovitosti bez DPH.
Další důležitou změnou je úprava pravidel pro sníženou sazbu DPH u staveb určených pro bydlení. Nově bude rozhodující zápis v registru územní identifikace. Snížená sazba se bude i nadále vztahovat na výstavbu a dodání bytů do 120 m² nebo rodinných domů do 350 m². U stavebních a montážních prací prováděných na dokončené stavbě bude pro uplatnění snížené sazby stačit, pokud se jedná o stavbu pro bydlení.
Například výstavba bytu o velikosti 180 m² bude stále podléhat standardní 21% sazbě DPH, zatímco následná oprava tohoto bytu po jeho dokončení bude zatížena sazbou 12 %.
Jak se na změny připravit?
Podnikatelé a realitní investoři by se měli včas seznámit s novými pravidly a přizpůsobit jim své obchodní strategie. Pokud si nejste jisti, jak přesně se vás změny dotknou, je vhodné konzultovat situaci s odborníky na daňové právo nebo účetnictví.
Sledujte aktuální legislativní změny a připravte se na nadcházející úpravy v oblasti DPH u nemovitostí, abyste předešli případným komplikacím v podnikání. Více informací vám poskytne realitní kancelář Nová Paka.
